23年税务师什么时候考试？备考需要注意什么？

月;(二)销售方未抄税并且未记账(这里所称抄税,是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文);(三)购买方未认证或者认证结果为，纳税人识别号认证不符，、，专用发票代码、号码认证不符，.作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按，作废，处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明，作废，字样,全联次留存.小规模纳税人代开专用发票遇有销货退回、销售折让及发票填开错误等情形的,如果纳税人退回代开专用发票的全部联次,且退票发生在开票当月,税务机关可对开具的专用发票进行作废;在未收回专用发票抵扣联及发票联,

账面价值，是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额，为应收账款的账面价值。账面价值是会计核算中账面记载的资产价值，不考虑现时资产市场价格的波动，也不考虑资产的收益状况，因而是一种静态的估价标准。账面价值法的准确程度取决于资产的账面价值与市场实际价值的差异程度，多方面因素都会导致账面价值与市场实际价值有较大偏离。企业所得税确认

2011年度购销合同印花税。该企业的财务负责人对增城地税做出的补交印花税的决定很是疑惑，公司没有与客户签订购销合同，为什么需要缴纳购销合同印花税?对此，税务人员进行了详细的解释，根据《印花暂行条例》的规定：具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，具有合同性质的凭证为印花税的应纳税凭证。同时，根据国税函[1997]505号的规定，供需双方当事人在供需业务活动中由单方签署开具的只有标有数量、规格、交易日期、结算方式等内容的订单、要货单，虽然形式不够规范，条款不够完备

引起成本增加。5、对于维修方法不断的维修，需要做成标准体系的，就做成标准体系，这样就做到了维修方法的科学化管理，减少因为维修不当而引起的成本消耗。2．3 通过该系统控制维修成本的基础工作1、基础数据要齐全、完善。基础数据工作是资产管理的一个基础工作，基础工作的好坏直接影响以后工作的质量。EAM系统要求物资、设备、位置、故障体系、安全体系、员工、工种、工具等等，所有需要进入系统的数据都要做一个标

12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。三、小型微利企业所得税统一实行按季度预

生额，:填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额.(四)第3列，本期应抵减税额，:填写本期应抵减增值税应纳税额的金额.本列按表中所列公式填写.(五)第4列，本期实际抵减税额，:填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额.本列各行≤第3列对应各行.一般纳税人填写时,第 1行，合计，本列数=主表第23行，一般货物、劳务和应税服务，列，本月数，-《附列资料(四)》第2行，分支机构预征缴纳税款，第4列，本期实际抵减税额，.小规模纳税人填写时,第1行，合计，本列数=主表第13行，本期应纳税额减征额，，本期数，.(六)第5列，期末余额，

同上载明与贷款人协商一致的保证条款，加盖保证人的法人公章，并由保证人的法定代表人或其授权代理人签署姓名。抵押贷款、质押贷款应当由抵押人、出质人与贷款人签订抵押合同、质押合同，需要办理登记的，应依法办理登记。借款合同必须采用书面形式。借款申请书、有关借款的凭证、协议书和当事人双方同意修改借款合同的有关书面资料，也是借款合同的组成部分。借款合同的份数根据实际情况确定。一般情况下，签章双方均备执一份

购企业的相关负责人、经办人或中间人的销售返点,这样的返点又被叫做，回扣，、，好处费，,这部分费用支出企业必然难以取得发票.企业将销售返点支付给个人,可能会有涉嫌商业贿赂的风险;个人收到返点不去代开劳务发票,企业这笔费用无法税前扣除,涉及税务风险.双重风险下,会计人员更需要小心谨慎,比如企业在办理贷款时直接给个人的返点,就是实实在在的行贿,那么企业应该如何避免风险又能够顺利贷款成功呢?目前很多企业都会设置，防火墙，--业务外包.也就是委托财务公司办理贷款,将风险转移给财务公司.虽然增加了企业的成本,却降低了企业的风险

从个人利益出发，不敢建账。2、税务机关督导不力影响建账。一是个别税务干部对个体建账政策领悟不透，业务水平较低，导致对纳税人建账宣传不够，辅导不力；二是少数国税干部对个体建账缺乏正确的认识，认为个体管理几十年都是实行定额征收，既省事又方便，督促个体户建账既费时又费事；三是部分国税干部认为，个体户就是建账也纯粹是敷衍了事，建假账是普遍现象，建账后更难管理，对个体建账放松了管理；四是在建账过程中，对纳税人反映的实际问题没有进行深入研究，对纳税人提出的具体困难没有及时进行解决，导致建账工作不能顺利

10 880元； （3）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元； （4）发生其他支出95 800，以企业存款付清。 （5）4月底，工程达到预定可使用状态，办理了竣工决算，结转固定资产成本； （6）假定不考虑其他相关税费。 要求：编制上述业务相关的会计分录。 [答案] 甲企业的账务处理如下： （1）工程领用物资 借：在建工程-厂房 545 000 贷：工程物资545 000 （2）工程领用原材

过是酒水供应商支付给餐饮企业后，餐饮企业再将其二次分配给服务人员，这相当于酒水供应商替餐饮企业为其服务人员支付了部分报酬。)这样计算出的实际毛利率在管理和决策上更具可比性和实际意义。在会计处理上，进店费一般应计入营业外收入，但它实际上也相当于餐饮企业由于销售外购酒水而获得的毛利润。进店费由于支付方式的不同(分一次性支付和分期支付)，还应考虑到货币的时间价值问题，在此不作详细论述。至于自制饮料的毛利率核